CFP®資格審査試験 2024年度第1回
リスクと保険
問題20

〔1〕法定相続人と死亡保険金受取人の確認

親族関係図より、法定相続人は妻、長男、二男、長女である。
法定相続人のうち、相続を放棄する者はいない。

〔2〕死亡保険金の非課税限度額の計算

相続人のうち、妻、長男、二男、長女の全員が税法上の法定相続人としてカウントされる。
以上より、税法上の法定相続人は 4人 である。

死亡保険金の非課税金額は法定相続人1人につき500万円であるから、4人 × 500万円 = 2,000万円 となる。

〔3〕死亡保険金の受取額の計算

生命保険契約①の死亡保険金は、妻が受取人となる。

生命保険契約②の死亡保険金は、長男が受取人となる。

生命保険契約③の死亡保険金は、二男が受取人となる。

生命保険契約④の死亡保険金は、長女が受取人となる。

以上より、各人の死亡保険金受取額は、次のとおりとなる。

• 妻 2,700万円
• 長男 6,300万円
• 二男 1,500万円
• 長女 4,500万円

生命保険契約⑤の死亡保険金は、相続財産ではないが、このなかから死亡退職金が支払われるため、相続税の課税対象となる（後述）。

〔4〕非課税額の按分

相続人の受取額の合計は、 2,700万円 + 6,300万円 + 1,500万円 + 4,500万円 = 15,000万円 である。

合計額に対する各人の受取額の割合は、次のとおりとなる。

• 妻 150分の27
• 長男 150分の63
• 二男 150分の15
• 長女 150分の45

この割合にしたがって、各人に適用される死亡保険金の非課税額を按分する。

• 妻 2,000万円 × (27/150) = 360万円
• 長男 2,000万円 × (63/150) = 840万円
• 二男 2,000万円 × (15/150) = 200万円
• 三男 2,000万円 × (45/150) = 600万円

〔5〕死亡保険金の課税対象額の計算

各人の受取額から非課税額を差し引いて、課税対象額を計算する。

• 妻 2,700万円 - 360万円 = 2,340万円 … (1)
• 長男 6,300万円 - 840万円 = 5,460万円
• 二男 1,500万円 - 200万円 = 1,300万円
• 三男 4,500万円 - 600万円 = 3,900万円

〔6〕死亡退職金の課税対象額の計算

会社の規定に基づき、死亡退職金が妻に支給される。

相続人が受け取った死亡退職金については、生命保険金とは別に非課税金額が適用される。

• 妻の受取額は、 10,000万円
• 非課税金額は、生命保険金の場合と同様の計算により、2,000万円
• 妻の受取額の割合は 10分の10

以上より、妻が受け取った死亡退職金の課税対象額は、
　10,000万円 - 2,000万円 × (10/10) = 8,000万円 … (2)

〔7〕課税対象額の合計

したがって、妻の相続税の課税対象額は、 (1) + (2) = 10,340万円 となる。

正解　3