CFP®資格審査試験 2023年度第1回
タックスプランニング
問題26

〔1〕控除対象要件の確認

医療費控除の控除対象となるかどうかにつき、同一生計要件と支払時期の要件については、先に一括して確認しておく。

同一生計要件（自己または自己と生計を一にする配偶者やその他の親族のために支払った医療費であること）
　問題に挙げられた本人、妻、長女はいずれも同一生計内にあり、要件を満たしている。

支払時期の要件（その年の1月1日から12月31日までの間に支払った医療費であること）
　問題に挙げられた支払金額はいずれも当年中に支払ったものであり、要件を満たしている。

〔2〕支払い内容の列挙

医療費の内容を列挙する。備考欄だけに記載されている項目や、内訳が示されているものに注意して、検討するべき項目ごとに切り分ける。

• 本人・外科（110,000円）・保険による填補（50,000円）
• 本人・交通費（2,000円）
• 本人・薬代（80,000円）
• 妻・内科（予防接種除く）（7,000円）
• 妻・予防接種（3,000円）
• 長女・薬代（35,000円）

これらの項目を、それぞれ控除対象の該当性と保険による填補額を考慮して積算していく。

〔3〕控除対象医療費の計算

「本人・外科」は医療費に該当し、控除対象となる。110,000円のうち50,000円が保険で填補されているため差し引く。
　対象額　110,000円 - 50,000円 = 60,000円 …(1)

「本人・交通費」は医療費に該当し、控除対象となる。
　対象額　2,000円 …(2)

「本人・薬代」は医療費に該当し、控除対象となる。
　対象額　80,000円 …(3)

「妻・内科（予防接種除く）」は医療費に該当し、控除対象となる。
　対象額　7,000円 …(4)

「妻・予防接種」は医療費に該当せず、控除対象とならない。
　※健康増進のためのサプリメント費用や予防接種は控除対象医療費とならない。

「長女・薬代」は医療費に該当し、控除対象となる。
　対象額　35,000円 …(5)

控除対象となる医療費を合計する。
　(1) + (2) + (3) + (4) + (5) = 184,000円

〔4〕医療費控除（通常）の算出

「（総所得金額等）× 5%」と「100,000円」のうち少ない方の金額を自己負担分とする。
　7,200,000円 × 5% = 360,000円（ > 100,000円 ）より、自己負担分は 100,000円 となる。

（控除対象医療費）－（自己負担分）により、通常の医療費控除額（上限200万円）を計算する。
　184,000円 - 100,000円 = 84,000円。これは上限2,000,000円の範囲内であるから、通常の医療費控除額は 84,000円 となる。

〔5〕医療費控除（セルフメディケーション税制）の算出

問題に挙げられた支払金額のうち、スイッチOTC医薬品の購入費用を列挙して合計する。

• 本人・薬代（63,000円）
• 長女・薬代（35,000円）

これらにつき、保険による填補はない。購入費の合計は 63,000円 + 35,000円 = 98,000円 となる。

セルフメディケーション税制における自己負担分は 12,000円 である。

（購入費の合計）－（自己負担分）により、セルフメディケーション税制の医療費控除額（上限88,000円）を計算する。
　98,000円 - 12,000円 = 86,000円。これは上限88,000円の範囲内であるから、セルフメディケーション税制の医療費控除額は 86,000円 となる。

〔6〕医療費控除額の比較

通常の医療費控除額とセルフメディケーション税制の医療費控除額を比較し、医療費控除額が多くなるほうを選択する。
　84,000円 < 86,000円 より、医療費控除額は 86,000円 となる。

正解　2