〈典型問題〉交際費の損金不算入
〈典型問題〉交際費の損金不算入
本問は、会計上は接待交際費として計上された費目について、法人税額の計算上、損金不算入とするべき金額を計算する問題である。
本問の答を正しく求めておくことは、問題44に解答するために必要である。
| 接待交際費 | 税務上の交際費に該当 | 金額 |
|---|---|---|
| 見本品の供与 | × | － |
| 展示会への招待 | × | － |
| 渡切交際費 | × （役員給与） | － |
| 中元、歳暮の贈答 | ○ | 1,044千円 |
| 飲食費（一次会） | × （4千円/人） | － |
| 飲食費（二次会） | ○ （14千円/人） | 112千円 |
| その他交際費 | ○ | 16,942千円 （うち飲食費 15,950千円） |
| 税務上の交際費 | 18,098千円 | |
飲食費の50% = ( 112千円 + 15,950千円 ) ÷ 2 = 8,031千円（ > 8,000千円 ）
損金算入限度額 8,031千円
損金不算入とするべき金額 18,098千円 - 8,031千円 = 10,067千円
税務上の交際費を判定し、その合計額のうち損金算入限度額を超える額が損金不算入となる。
本問の法人は、資本金の額が1億円以下であるため、中小法人に該当する。
損金算入限度額は、「年800万円」か「飲食費の50%」のいずれか大きい方を選択する。
〈接待交際費に関する事項〉に掲げられた項目について、税務上の交際費に該当するかどうかを判定する。
飲食費は一次会と二次会が単独で行われたと認められるため、別々に検討する。
以上より、税務上の交際費の合計額は、(1) + (2) + (3) = 18,098千円 … (4) である。
税務上の交際費のうち、飲食費に該当するものは次のとおりである。
したがって、飲食費の50%は、( (2) + (5) ) ÷ 2 = 8,031千円 となる。
8,000千円 < 8,031千円 より、損金算入限度額として 8,031千円 … (6) を選択する。
以上より、損金不算入とするべき額は、(4) - (6) = 10,067千円 である。