〈典型問題〉株式投資信託の解約と譲渡所得
〈典型問題〉株式投資信託の解約と譲渡所得
本問は、国内公募追加型株式投資信託について、収益分配金の受け取りを経て解約した場合の、譲渡所得を計算する問題である。
| 日付 | 取引 | 計算 | 保有口数 | 個別元本 |
|---|---|---|---|---|
| 2023年 2月10日 |
購入 100万口 |
購入額 10,000円 × 100万口 = 1,000,000円 手数料 10,000円 × 3.3% × 100万口 = 33,000円 |
100万口 | 10,000円 |
| 2023年 10月20日 |
受取り 600円 |
普通分配金 500円 × 100万口 = 50,000円 特別分配金 100円 × 100万口 = 10,000円 |
100万口 | 9,900円 |
| 2024年 3月19日 |
解約 100万口 |
売却額 12,000円 × 100万口 = 1,200,000円 信託財産留保額 12,000円 × 0.5% × 100万口 = 6,000円 |
0 | - |
取得費 1,000,000円 + 33,000円 - 10,000円 = 1,023,000円
解約金額 1,200,000円 - 6,000円 = 1,194,000円
譲渡所得 1,194,000円 - 1,023,000円 = 171,000円
設問の〈表1〉〈表2〉〈表3〉から、当初購入・収益分配金の受け取り・解約（売却）を、起こった順に整理する。
この順に従って、保有口数、受け取った分配金、個別元本の変遷をたどっていく。
基準価額10,000円で100万口を購入する（購入額1,000,000円、手数料33,000円）。個別元本は当初の基準価額と同じで10,000円となる。
分配金落ち後の基準価額は9,900円であり従前の個別元本（10,000円）を100円下回るので、収益分配金のうち100円は特別分配金となり、500円が普通分配金となる。
普通分配金は 500円 × 100万口 = 50,000円。
特別分配金は 100円 × 100万口 = 10,000円。
個別元本は、特別分配金として受け取った100円の分だけ減少し、10,000円 - 100円 = 9,900円となる。
基準価額12,000円で100万口を解約する。
売却額は 12,000円 × 100万口 = 1,200,000円 …(1)。
信託財産留保額は 12,000円 × 0.5% × 100万口 = 6,000円 …(2)。
解約金額は (1) - (2) = 1,194,000円 …(3)。
購入時の取得費から、保有期間中に受け取った特別分配金の額を差し引いて、取得費を計算する。
購入時の取得費は 1,000,000円 + 33,000円 = 1,033,000円 …(4)。
保有期間中の特別分配金は 10,000円 …(5)。
取得費は (4) - (5) = 1,023,000円 …(6)。
解約金額から取得費を差し引いて、譲渡所得を計算する。
譲渡所得は (3) - (6) = 171,000円。